內部控制是企業為了實現其經營目標，保護資產的完整性，保證會計信息的可靠性，確保經營方針得到貫徹執行，保證經營活動經濟性、效率性、效果性而采取的一系列方式方法的總稱。企業內部控制包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素。
那企業應該如何開展內控實務呢？以貨幣資金內控為例：
1、根據企業組織架構、內部經營環境做好職責分工，實現業務分管、職務分離、相互制約。比如：出納不得兼任稽核、檔案保管、收入費用賬目登記方面的工作；支票簽發與出納崗位分離；收付款辦理與審核相互獨立；出納不得從事獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表等工作。職責分工的目的，在于杜絕一人辦理全部業務流程，減少舞弊行為的發生。
2、依據業務流程的關鍵風險點，合理確定業務信息傳遞程序。貨幣資金應建立規范報銷申請和審批流程，明確相關責任人的授權審批范圍，真正做到資金收支有標準，授權審批有依據。同時，對會計憑證建立連續編號制度，業務傳遞蓋章確認，逐級審核，分清責任。
3、做好實物控制工作?，F金、紙片、憑證賬簿建立規范保管制度，除授權人員接近和使用會計實物資料外，限制其他人員接近會計資料。如：現金盡可能做到集中收付，大額現金及時存入銀行，避免坐支現金、白條抵賬情況的出現。
4、加強內部監督和管理。貨幣資金方面，應建立貨幣資金業務處理的全過程監督，從不相容崗位分離、費用報銷授權審批、會計資料日常傳遞、現金票據憑證賬簿等會計實物的控制方面，切實做好業務關鍵風險點的識別，合理規避業務風險，提升企業運營效果。
內部控制作為企業運營管理的一種手段，需要引起足夠的關注。惟有合理運用，方可提高企業經營的效率和效果，實現企業經營目標。
（總經理辦公室 郭冬）
